自TCJA《减税和就业法》颁布以来，我们一直知道该法案内置的“落日条款”日期是2025年12月31日。这意味着还有18个月，几乎所有TCJA与税收相关的重要变更都将恢复到2017年通过《减税和就业法》之前的状态。

我们刚给一位客户张先生做了一个规划，让他多给孩子留下300万美金。张先生非常感谢我们，因为如果过了这个时间点，这300万美金都将交给国税局！这到底是怎么一回事呢? 美国宏信财税集团在下文中给大家仔细讲解！

为了更方便大家了解遗产税，美国宏信集团给大家做了一张表格，体现了过去28年间的联邦遗产税免税额的额度以及最高遗产税税率。可以看到自从2017年TCJA法案颁布后，终身联邦遗产税免税额从去年的$549万美金翻了一倍至2018年的$1118万美金。这个终身免税额度每年会根据通货膨胀调整。目前2024年的终身联邦遗产税免税额是$1361万美金。落日条款一旦实施，联邦遗产税免税额可能将减半至大约$600万美金！

TCJA刚颁布时，大家都觉得离落日条款到期似乎还很遥远，没有仔细考虑过落日条款一旦实施会对自己的税务负担造成多大的影响。如今，2024年已快到年中，离2025年12月31日就只剩下18个月的时间！美国宏信财税集团在这里提醒大家：现在正是为落日条款做准备的时候！今天让美国宏信财税集团来给大家详细分析一下其中的利害关系。

联邦遗产税、赠与税考量:

《美国税收法典》规定，当资产在生前转移时（赠与税）、死后转移时（遗产税），或转移给比捐赠者低两代或更多代的人时（代际转移税），必须缴纳税款。所有这三种税的税率最高是40%，并且必须在纳税人提交赠与税申报表或死者遗产提交联邦遗产税申报表时支付。

重要的是，《美国税收法典》规定每个人可以在一定金额内免税赠与，这个金额通常被称为统一抵免额或免税额。上文提到2024年的联邦免税额经过通货膨胀调整后增加到$1361万美元。这也意味着夫妻双方在生前或死后可以共同免税赠与$2722万美元。一旦2026年到来，如果税法在此之前没有发生变化，这个金额将被减半！

不提前规划遗产税的代价：

当前约$1361万美元的联邦免税额减半，将导致免税额降至约600万美元。这意味着如果纳税人在2025年12月31日之前没有使用他们的任何免税额，那么不使用这些免税额的代价将是多缴纳$300万美元的遗产税给国税局。要知道的是，如果你提前规划好，这些钱本都可以传承给你的后代！

$300万美元这个数字是怎么得来的呢？从$1361万美元中减去$600万美元，得出$761万美元。这是纳税人如果在TCJA落日前未使用免税额所损失的大致金额。按照40%的遗产税率来说，通过联邦遗产税、赠与税以及可能的代际转移税，总共需要多交$300万美元遗产税、赠与税或者代际转移税。


如何避免高额的遗产税？


美国宏信集团建议大家现在就开始规划遗产税，来预防《减税和就业法案》失效之后面临高额遗产税的情况！


规划遗产税主要分为两种方式：

第一，您可以利用好现在的高额联邦遗产税免税额，将这部分钱赠与至不可撤销信托中。大家需要知道的是，赠与税和遗产税是一个税种，他们面临的是同样的免税额和税率。只要赠与低于联邦遗产税赠与税免税额的话，赠与到不可撤销信托里的资产，是不需要交赠与税的。

举例来说，如果一位高资产人士打算将2024年的终身遗产税赠与税免税额$1360万美金全部放入不可撤销信托，并且让子女作为信托的受益人。这位富豪赠与的时候不需要付赠与税，并且富豪去世后，信托中的资产给子女使用时也不需要付遗产税。大家需要注意的是，一下子把一大笔钱放入不可撤销信托是一个非常重大且需要慎重思考的事情。因为放入不可撤销信托总的资产，一旦设立了章程规定如何使用之后，将不能再被更改。大家在使用这个方法时，一定要考量到这一点。一个常见且受欢迎的不可撤销信托叫做配偶终生访问信托，简称SLAT。

SLAT是一个主要为配偶创建的信托。为什么SLAT这么受欢迎？如果将资产赠予SLAT，配偶可以从信托中获得分配，它可以随意处置这笔钱——买东西、支付账单或与你分享。将资产赠予配偶不会产生转移税的后果，并且通过一个适当结构的信托，这些资产及其增值在信托设立人去世时将不会被征税。当配偶去世时，资产将传给下一顺位的受益人，通常是SLAT设立人的后代。

第二，除了SLAT以外，还有一种受欢迎的不可撤销信托就是人寿保险不可撤销信托。很多人觉得一下子把一大笔钱赠与到不可撤销信托后，由于不可撤销信托的章程不能随意更改，对这笔赠与就失去了很大的控制权。于是为了合理利用起不可撤销信托的免遗产税的好处，他们会选择设立不可撤销人寿保险信托。经过特殊的设计，人寿保险不可撤销信托在给你提供巨大的杠杆的同时也能帮你实现免税的传承，避免面临遗产税免税额减半后高额的税务负担的情况！

为什么现在就计划？

18个月的时间其实非常紧迫！因为在规划大额赠与和计划如何赠予这些资产时，需要仔细考虑以下六点：

1. 你要决定你要传承的资产的金额。
2. 你要决定向谁和如何赠送资产——以及应该赠送哪些资产。
3. 你要考虑谁在何时可以获得这些资产。
4. 你需要聘请律师，会计师，财富规划师来进行规划遗产税赠与税并设立信托文件。
5. 你和你的顾问团队审查并修改信托，直到达到你的期望。
6. 你和你的律师最终确定必要的文件，并签署它们。最后，你将资产注入信托。


这一套流程是非常耗时的。更早地开始规划会给您和您的家庭，在面临传承和遗产税的问题时，准备充分，高效地继承到您辛苦打拼的资产！


最后为大家总结一下，在财务规划方面，有一个专业的顾问团队来全面评估你的情况并提出最佳建议是至关重要的。美国宏信财税集团由专业的美国注册会计师，财富规划师，信托律师组成，如果您有任何需要，请随时向我们咨询！我们将给您最专业的建议和规划！